Utilizando o saldo anterior de PIS e COFINS (com crédito no período corrente)
Utilize este processo quando, ao gerar a prévia da apuração de PIS e COFINS, você identificar que:
Existe saldo credor de período anterior, e
O crédito do período atual é maior que o débito.
Vamos ao exemplo prático:
Para facilitar o entendimento, vamos considerar o seguinte cenário:
Período de apuração: 07/2025
Saldo anterior de PIS (06/2025): R$ 1.650,00
Saldo anterior de COFINS (06/2025): R$ 3.000,00
Passo 1 – Gerar a prévia da apuração de PIS e COFINS
Acesse o menu: Fiscal > Apuração > PIS e COFINS > Gerar Prévia.
Abra a apuração gerada.
Analise os valores apresentados.
Na prévia da apuração, veja que o valor do débito de PIS e COFINS é menor do que o crédito apurado do período. E também temos valores de créditos provenientes de saldo crédito de periodo anterior.
Neste momento, o sistema ainda não utiliza automaticamente o saldo anterior. Essa verificação é essencial para confirmar se o aproveitamento será necessário.
Passo 2 – Utilizar o saldo anterior de PIS e COFINS
Após gerar a prévia da apuração iremos utilizar o saldo anterior primeiro:
Clique no menu de opções (ícone dos três risquinhos) da apuração criada.
Selecione a opção Saldo Anterior.
Escolha e abre o crédito do período que será aproveitado.
Altere o campo Automático para Não.
Preencha o campo Crédito Descontado Atual com o valor que deseja utilizar:
Na aba PIS, informe o valor do crédito de PIS.
Na aba COFINS, informe o valor do crédito de COFINS.
Observação: No exemplo apresentado, será utilizado todo o saldo disponível de PIS e COFINS referente ao mês 06/2025.
Obs: Caso a empresa possui mais de um saldo anterior de crédito disponível, realizar o mesmo procedimento até que todo o crédito seja utilizado.
Passo 03: Utilizar o crédito de PIS e COFINS do período.
Na tela da prévia da apuração: Fiscal > Apuração > PIS/COFINS
1- Clique no menu de opções (ícone dos três risquinhos) da apuração criada.
2- Selecione a opção Crédito.
3- Selecione e abra a apuração do crédito:
4- No cadastro da apuração, localize o campo Indica Utilização e informe o percentual do crédito a ser utilizado.
Atenção:
– O procedimento deve ser feito tanto para PIS quanto para COFINS.
– Ao informar percentuais, utilize sempre 8 dígitos após a vírgula.
– Se o saldo credor de período anterior for suficiente para zerar todo o débito do período atual, então não há necessidade de utilizar crédito do período. Nesse caso, informe 0% no campo Indica Utilização.
Como calcular o percentual correto do crédito do período a utilizar?
1. Calcule o Débito Atual
Utilize a fórmula abaixo:
(-) Débito das Contribuições
(-) Saldo Credor de Período Anterior
(-) Retenção na Fonte
(=) Débito Atual
O Débito Atual representa o valor que ainda precisa ser abatido após considerar créditos anteriores e retenções.
2. Calcule o percentual do crédito do período
Após encontrar o Débito Atual, utilize a fórmula:
Percentual a utilizar = (Débito Atual ÷ Crédito das Contribuições) × 100
O resultado será o percentual que deve ser informado no campo Indica Utilização.
Memória de calculo do nosso caso prático:
Observação: no exemplo prático, todos os valores utilizados acima para o cálculo são obtidos diretamente da apuração:
Passo 04 – Encerrar o período fiscal
Clique em Encerrar.
Conclua o encerramento do período.
Após o encerramento, o sistema realizará o abatimento dos créditos informados na apuração de PIS e COFINS.